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基于平衡計分卡的工程項目績效評價體系構建

來源:西部財會 作者:李尊娟
發布于:2021-09-10 共3415字

平衡計分卡論文范文第三篇:基于平衡計分卡的工程項目績效評價體系構建

  摘要:隨著經濟快速發展,工程項目的競爭也日趨激烈,企業必須重視工程項目的績效評價。但當前的績效評價方法存在與公司戰略脫節、考核層面單一、績效考核不系統、評價客體不全面、考核指標關聯度低、指標權重設置不科學等局限性,通過研究平衡計分卡理論,分析將平衡計分卡應用到工程項目績效評價的必要性和可行性,探討基于平衡計分卡進行工程項目績效評價的原則,嘗試構建基于平衡計分卡的工程項目績效評價體系。

  關鍵詞:平衡計分卡;工程項目;績效評價;

  作者簡介:李尊娟(1988-),女,山東青島人,執業注冊會計師,現為北京大地泰華會計師事務所(特殊普通合伙)山東分所審計部高級項目經理。研究方向:工程決算審計程序及審計重點。;

  近年來,工程項目競爭日趨激烈,企業為了維持長期競爭能力,促使企業必須重視工程項目的績效評價。而當前的績效評價方法存在諸多問題,導致工程項目實際帶來的經濟效益得不到科學合理的衡量。為了確保企業健康發展,科學考核工程項目的效益,構建合理的績效評價體系成為企業財務管理的關鍵環節。因此,本文研究基于平衡計分卡的工程項目績效評價分析具有重要的現實意義。

平衡計分卡.png

  一、現行績效評價方法的局限性

  (一)績效考核與公司戰略脫節,考核層面單一

  現階段工程項目績效考核沒有考慮公司戰略,只是單純的考核員工的工作能力,更沒有對企業戰略目標進行自上而下的分解,工程項目績效考核與公司戰略脫節。當前的考核重點考核員工是否達到工程項目的目標,而沒有其他深層次的考核。單一層面的考核,不利于共同目標的實現。

  (二)績效考核不系統,績效評價客體不全面

  當前,企業的工程項目績效評價的客體只有部門和員工,績效評價客體不全面。再加上公司的績效考核忽略了長期目標,只注重短期目標,考核過程中采用分塊考核,缺乏健全完善的評價體系。定量考核時結果應當導向考核,定性考核時過程應當導向考核,不同企業應根據不同情況來設置考核體系,績效考核的核心應當是在各級組織最大化的形成平衡和激勵,同時還要與評價客體全面接軌。

  (三)考核指標關聯度低,指標權重分配主觀性強

  目前,一些企業工程項目績效評價指標的關聯度較低,各指標一般都是并列且獨立的,而且非財務指標設計較為簡單,欠缺合理性和準確性。項目績效評價指標的權重分配夾雜了很強的主觀因素,缺乏科學依據。這樣不僅不利于調動員工的主觀能動性,還有可能導致員工對執行工程項目業務持有消極態度。

  二、基于平衡計分卡的工程項目績效評價的必要性和可行性分析

  (一)工程項目績效評價的必要性

  工程項目的經營活動以及戰略的制定受內外環境變化的影響,如知識的更新、管理技術的改變等都對工程項目的運行具有重要影響。因此,企業進行工程項目績效評價需要考慮內外部環境等非財務因素。平衡計分卡是基于戰略管理的財務指標與非財務指標結合的績效評價工具。平衡計分卡全面地考慮了各利益相關者,從整體上考慮各部門間的協調,注重的是整體目標的實現。因此將平衡計分卡應用于工程項目的績效評價具有一定的必要性。

  (二)工程項目績效評價的可行性

  平衡計分卡成功實施的應具備一定條件,一是平衡計分卡成果實施的前提是以戰略為導向。二是該戰略目標能夠按照平衡計分卡的四個維度進行分析。三是應具備較高的信息化水平為績效評價提供數據支撐。四是員工的素質高,高素質的員工才能更精確的理解和執行平衡計分卡進行績效評價。五是注重短期利益和長遠利益的相互平衡。六是成本管理水平高,更好的發揮成本效益原則。工程項目管理具有清晰的戰略,比如增加市場份額、成本領先等,這些戰略可以分解成平衡計分卡的多個方面。隨著信息技術的發展,工程項目的數據信息有相應的信息系統記錄,完善的工程項目應制定嚴格的財務預算,節約財務資源,兼顧短期利益和長期利益。因此,工程項目符合平衡計分卡運行的條件,將平衡計分卡應用到工程項目績效評價具有可行性。

  三、基于平衡計分卡的工程項目績效評價體系設計

  (一)設計原則

  一是戰略性。基于平衡計分卡的工程項目績效評價體系的設計應具有戰略性,從企業長遠性、全局性出發,綜合全面地反映工程項目的成效。二是系統性。工程項目績效評價指標應具有系統性,在指標的選擇上,注意從多個維度設計,考慮項目的動態變化,系統的設計工程項目績效評價指標。三是科學性。設計工程項目績效評價指標時還應注意各指標間是否存在重疊關系,重疊的指標會導致重復評價,加大了該項指標的權重,影響了績效評價的科學性。四是完整性。基于平衡計分卡的工程項目績效評價指標的設計應具有完整性,能夠全面地反映工程項目的情況,不應有遺漏或疏忽。若是工程項目績效評價設計的指標不完整,則會導致績效評價不全面,由此得出的結果也會有偏差,進而使得績效評價起不到應用的效果。五是重要性。在基于平衡計分卡設計工程項目績效評價指標時應客觀分析每個指標的屬性,確保選擇的每一個指標都具有代表性,進而全面的評價工程項目。六是可行性。在基于平衡計分卡設計工程項目績效評價的指標體系時,除了遵守以上原則外,還需考慮所選指標的可操作性,確保基于平衡計分卡的工程項目績效評價順利實施。

  (二)財務層面的評價指標體系設計

  企業開發工程項目的目的一方面是基于資產增值能力、盈利水平的提高;另一方面是基于增收節支、減少損失。因此,在財務層面可以選取以下指標。一是項目利潤率。項目利潤率反映了該工程項目為獲取利潤的水平,是由項目利潤總額除以項目營業收入計算得出的。項目利潤率是評價工程項目績效的首要指標,該指標越大,說明工程項目獲取利潤的水平較高。二是項目利潤現金流比率。項目利潤現金流比率反映了該工程項目回款情況,是由項目本年收款金額除以項目年度直接利潤。該指標越大,說明工程項目回款效果較佳。三是項目創造的經濟增加值。項目創造的經濟增加值是由項目利潤減去資源的投入成本計算得出的,反映了該工程項目對企業的貢獻程度,經濟增加值越大,說明該工程項目對企業的貢獻也就越大。四是項目超預算支出比率。項目超預算支出比率反映了該工程項目成本控制情況,是由項目超支預算支出除以預算總支出計算得出的,該指標越大說明工程項目的成本控制不到位。

  (三)內部流程層面的評價指標設計

  由于工程項目的建設工期較緊迫,為確保工程項目有序施工,消除安全隱患,保質保量的完成,并控制施工成本,這就要求企業應針對工程項目設計好的內部流程。良好的內部流程不僅滿足公司戰略發展需求,也能提升工程項目的質量。因此,從提升工程項目的質量、及時性以及安全方面設計績效評價指標。工程項目的工期一般較長,為了有序的評價工程項目,因此,將工程項目分成了工程前期、施工、運營和項目后評價階段。對于工程前期可以設置客戶需求、投標技巧、評價方法等二級指標,確保工程項目順利中標。對于施工階段,可以設置施工組織設計、施工現場保護措施、施工環境、核算管理等,確保工程項目安全實施。對于運營階段,首先應設計能反映產品質量的指標,如"返工損失率"指標;其次,應設計能反映工程項目整體運營能力的指標,如"驗收情況與創優獲獎""重大事故情況"等指標指標;同時,還應設計反映工程項目施工進度的指標,如"項目按時完成情況"指標。對于項目后評價階段,績效評價指標不僅應進行自我評價、同行業企業評價,還應進行行業主管部門評價,甚至是進行國家評價。

  (四)學習成長與顧客層面績效評價

  學習與成長層面主要基于員工的角度評價其能否適應工程項目的發展,以及是否具有變革能力,激發員工的主觀能動性。因此,學習與成長層面可以設計員工滿意度、員工培訓費用率、員工合理化建議條數、人均創收等指標。顧客層面績效評價方面,對顧客的關注一定程度上就是對市場的關注,因此,企業應了解顧客的需求,進而開發滿足其需求的工程項目,搶占市場份額,促進企業可持續增長。因此,顧客層面一般設置新客戶增加率、顧客滿意度、客戶保持率、品牌認知度以及項目完工走訪率等指標。

  參考文獻

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作者單位:北京大地泰華會計師事務所(特殊普通合伙)山東分所
原文出處:李尊娟.基于平衡計分卡的工程項目績效評價研究[J].西部財會,2021(08):53-55.
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