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企業稅收管理工作開展不足和策略

來源:中國商論 作者:張修香
發布于:2021-09-29 共5418字

  摘    要: 在市場經濟高速發展中,很多大企業為了適應經濟市場變化,選擇優化重組,采用創新型管理模式,為推動社會發展做出巨大貢獻。在稅務改革背景下,大企業稅收管理工作面臨一定的問題,必須給予有效地解決。本文首先對稅收管理重要性進行分析,然后探討稅務改革下的大企業稅收管理工作存在的不足,最后提出有效地企業稅收管理策略。

  關鍵詞:     稅務改革;大企業;稅收管理;策略;監督機制;

  Abstract: With the rapid development of market economy, many large enterprises make great contributions to the social development by optimizing and reorganizing and adopting an innovative management mode in response to the changes of economic market. Under the background of the tax reform, the tax administration of large enterprises faces some problems, which must be solved effectively. This paper first analyzes the importance of tax management, then discusses the deficiencies of tax management in large enterprises under the tax reform, and finally puts forward effective tax management strategies for them.

  Keyword: tax reform; large enterprises; tax management; strategy; supervisory mechanism;

  新一輪的稅務改革下,大大提升了稅收政策的透明度。大企業在發展過程中,通常對于稅務工作較為重視,也更加了解稅收政策。但由于大企業所涉及稅收的業務較多,且在社會中具有較大的影響。在我國稅務征管執行日益規范的今天,大企業稅收管理工作也面臨一定的挑戰,只有切實落實稅收管理工作,才能夠為規范企業稅務工作,推動企業健康發展奠定基礎。基于此,加強對稅務改革下的大企業稅收管理的研究具有十分現實的意義。

  1、 實施稅收管理工作的重要性

  1.1、 通過稅收管理能夠規范大企業經營管理模式

  在國家大力扶持民營經濟,推動“大眾創業、萬眾創新”的政策下,自主創業人員不斷增多,大企業數量也持續增加,已經成為我國國民經濟發展中關鍵。大企業在解決社會就業崗位、提升國際綜合經濟實力方面具有重要作用。同時,絕大多數民營企業規模相對較小,機制相對靈活,但同時也面臨著發展前期更加重視短期利益、管理混亂等問題,制約了民營企業的可持續發展。而大企業具有較大的規模,通過有效地稅務管理工作,增強經營管理者的稅務意識,能夠讓企業經營者重視財務、稅務等工作,有利于企業財務管理制度的完善,對于大企業管理行為規范有很大幫助。

  1.2、 稅收管理工作能夠提升大企業財務管理整體水平

  盡管近年來國家對于市場經濟的扶持力度不斷提升,相繼出臺了多項扶持政策,大企業在我國經濟發展中發揮的作用也越來越大。但作為大企業來說,還需要不斷提升自我經營管理水平,尤其是財務管理水平。稅務管理作為企業財務管理中的重要內容,將其運用到現代化企業運營中,能夠改變過去企業財務管理中涉稅業務辦理、繳納稅款計算等重復性作業,能夠更加直接的參與到企業管理過程中,同時稅務管理能夠滲透到民營企業決策、生產、銷售、投融資等各個階段中,對提升大企業財務管理水平有重要作用,促進大企業核心競爭力的提升。

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  1.3、 稅收管理工作有利于降低企業財務稅收風險

  經歷了多次稅務制度改革,大企業在稅務管理工作中面臨的問題也逐漸凸顯出來,以至于一些大企業開始對稅務工作感到頭疼。談及原因,是由于很多大企業發展中更加關注短期的效益,會增加企業經營風險,包括稅收違法風險、稅款負擔風險以及企業信譽風險等。通過有效的稅務管理工作,能夠為大企業開展涉稅業務提供依據,保證企業管理者做出正確的決策,能夠降低企業財務稅收風險,降低成本。

  2 、當前企業稅收管理工作開展中存在的不足

  2.1、 缺乏有效的內部控制監督

  一些企業在發展過程中,對于稅務工作重視不足,缺少納稅意識,將稅務管理工作片面歸為減少納稅的行為。為了擴大企業經營范圍,在企業內部沒有設置較為完善的控制與監督體系,無法落實企業稅務風險管理工作,以至于企業出現非法經營、偷稅漏稅等情況,引發較為嚴重的稅務風險。健全的內部控制制度,提升內部監督實效性,才能及時掌握企業稅務風險,而提高企業經營管理者的風險意識,才能從根本上解決企業稅務風險。當前部分企業內部控制監督體系不夠健全,成為滋生稅務風險的重要原因。

  2.2、 企業稅務人員素質偏低

  在企業稅務管理工作開展中,如果稅務人員不能及時學習國家稅務相關法律法規變動內容,對相關法律法規理解不夠透徹,在具體工作開展中無法結合相關法律法規開展,會導致企業陷入涉稅問題中,一旦出現主觀違法行為,企業稅務風險會急劇增加,對企業正常經營帶來影響。企業在引入稅務人才過程中,有時對于稅務人員在籌劃能力、政策運用能力方面考查力度不足,以至于稅務人員不能正確應用國家稅收政策,落實稅收籌劃工作;在具體稅收籌劃工作開展中,相關人員不能結合企業實際情況設計籌劃方案,對企業納稅行為無法起到良好的指導作用。受到稅收人才制約,企業稅收籌劃合理性不足,無法考慮籌劃成本等因素,以至于與企業節稅目標相脫離,導致企業內部稅收系統混亂,對企業良性發展帶來不利。

  2.3、 企業信息化管理不夠完善

  目前,很多大中型企業發展中,往往存在較多分支結構,涉及種類繁多的業務品種。基于生產經營復雜程度,若采用單一模式對稅務情況進行概括十分困難,也給企業信息化建設帶來困難。具體來說,在確定風險值、風險指標以及把握風險點上做的不夠合理,一般都是稅務人員根據自身經驗進行風險評估、風險識別,無法發現潛在的稅務風險。由于信息化建設不夠完善,對企業涉稅發票管理工作造成很大的影響。

  2.4、 外部環境帶來的稅務風險

  整體來說,我國經濟發展速度加快,但經濟發展穩定性稍顯不足,具有較大變化,這對于企業發展也會帶來一定的影響,約束標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足,會導致企業稅務風險的出現,面對復雜的市場經濟環境,國家在相關政策上會做出不斷的調整,這給企業稅務工作開展增加了難度。市場經濟下企業之間競爭力更大,一些企業為了獲得更大利益,甚至鋌而走險,出現偷稅漏稅、虛假賬目或者拒不繳稅的行為,企業稅務風險發生率更高。另外,企業稅務管理是在稅務風險來臨前需要做好的工作,其根本目的在于能夠根據企業自身情況,預測可能遇到的稅務風險,并對企業所處外部環境、市場、政策等綜合分析,不同地區可能面臨不一樣的政策,這些條件都可能給企業造成稅務風險因素。

  3、 稅務改革背景下的大企業稅收管理工作策略

  3.1、 建立完善的內部控制體系,落實監督

  企業在開展稅務管理工作中,需要明確稅務管理機構職能關系,強化內部控制管理。為了合理規避企業稅務風險,需要將各個稅務管理部門職責范圍進一步明確,同時構建以企業管理部門為主導的稅務風險規避體系。為了保證稅務管理部門工作有效性,企業需要賦予其一定的權限,從國家、省級稅務機關工作內容為參考,給予企業稅務管理部門相應權限。成立專門的稅務管理機構,對有關資源加以整合,細化管理權限和范圍,采用分級管理模式,按照省市縣稅務機關具體要求,采用集中管理辦法,明確管理對象,不斷擴大企業稅務管理部門權責范圍,結合企業實際營銷、生產模式,利用更加專業化的稅收管理方式。同時,應該結合企業稅務風險類型、特點,建立稅務風險數據庫,通過行之有效的內部管理模式,開展稅務風險控制。另外,需要強化企業各部門之間的溝通,確保稅務信息的有效流轉,實現相關信息共享,為稅務風險防范提供通暢的渠道。

  為了更好防范各類稅務風險,在企業稅務管理過程中,企業內部稅務信息交流很有必要,只有保證稅務信息通暢性,才能及時獲取稅務風險信息。企業需要嚴格按照稅收相關法律法規,逐步完善第三方稅務信息共享體系,確保信息交流的效率。

  3.2、 樹立完善的稅務管理意識

  現代化企業發展中,企業領導以及管理人員必須樹立有效的稅務管理意識,自覺養成誠信繳稅的重要習慣,改變以往“利益為先”的思想觀念,真正意識到稅務管理的重要意義。每一個企業都必須認識到,繳稅作為每一個企業單位、個體應盡的責任,重視稅務管理,做好稅務風險規避問題,主動繳稅,杜絕出現壞賬、假賬等不良行為,嚴格遵循法律法規,建立和企業發展相結合的稅務管理制度。同時,為了能夠從根本上規避稅務風險,必須強化稅務人員素質培養,尤其是崗前培訓、素質考察等,提升稅務人員招聘門檻,避免給企業帶來不良影響。企業必須對稅務人員進行合理考察,避免疏漏,避免企業稅務風險出現。

  3.3、 加強對信息化管理手段的應用

  企業需要對自身稅務數據資料進行有效整合,構建稅務風險信息化管理系統,開辟出一條新的稅務管理思路。借助于信息化技術,及時獲取全面的企業經營管理、稅務數據,擴大企業內部控制范圍,落實相關內部審計工作,對潛在稅務風險進行識別,促進風險防范流程的完善性。稅務信息數據庫對于企業稅務管理工作很有必要,將各部門信息都納入其中,同時將國家發改委財政部關于稅務方面的參考數據、省級稅務審核數據等添加到稅務信息數據庫當中,形成一個完善的風險防控系統,提升稅務風險規避能力。當然,信息化管理模式下,企業稅收人員必須認真學習稅務信息,保證工作效率。

  3.4、 建立完善的發票信息管理系統

  企業內部審計部門必須承擔起發票信息管理的責任,認真了解發票改革通告、發票特征公告以及丟失作廢公告等內容,為發票真假審核、優化發票管理環境奠定基礎。目前,企業運營中涉及的發票類型較多,企業內部審核部門需要從發票聯次、用途、內容、特征等角度,全面審核發票,做好虛假發票防范工作,避免繳稅風險存在。企業可以借助于當地稅務部門建立的稅務發票系統,做好發票的網上查詢、鑒別等工作,若網上查詢無法確定真偽,可通過稅務機構進行咨詢,降低識別發票有關的稅收風險。企業還需要做好相關人員培訓工作,讓其能夠了解發票管理常識問題,有意識防范發票風險,對后續發票審核工作提供幫助。

  3.5 、善于利用日常工作提升發票管理質量

  企業必須對現有發票管理辦法進行優化,根據企業發展實際情況,制定發票管理制度,對發票管理流程進行持續規范,便于發票管理順利進行。企業方面必須在國家稅收法律基礎上,制定與企業實際情況相結合的發票管理辦法,保證發票領購、使用、開具、取得、抵扣、報失等環節合理合規,且有據可依,提升企業發票管理整體的有序性。另外,企業財務部門在日常審核中,都會涉及發票審核工作,需要對發票真偽、用途、號碼、填寫內容、金額、所涉業務等進行審核,一旦發現不真實或不合理發票,則不予報銷,同時將相關情況上報有關部門,只有從日常工作中加強對發票管理的規范性,減少漏洞,才能為企業發票使用方面減少漏洞損失提供幫助,規避相關稅務風險。

  3.6 、確保預算科學合理性,建立完善的監督機制

  科學合理的預算工作,是大企業財務管理內部控制的重要基礎,大企業必須嚴格配合財政改革工作,結合財務部門相關預算指標,保證預算編制的科學性。當然,需要對企業財務數據、運營情況進行詳細考察,避免預算編制過于經驗化,一旦發現有超支情況時,則需要及時上報申請預算,對超支申請原因、內容等詳細記錄。而如果出現多次預算超支,則需要對預算編制內容進行重新審核。構建監督機制,企業相關領導則需要適當放權,保證管理人員能夠積極參與到監督工作之中。在權責配置方面,應該堅持“一對一”的原則,確保一旦出現問題能夠追責到人,實現真正的查漏補缺。財務管理人員必須樹立財務監督意識,對日常財務管理工作進行周期性檢查監督,如發現存在財務風險,則需要及時做好準備,防范風險,為大企業稅收管理工作質量提供保障。

  3.7 、加強防范涉稅風險宣傳引導

  要科學合理的引導企業主動查找風險,提高風險意識,稅收風險存在于企業經濟活動和稅收征管的諸多方面與環節,要科學化解稅收風險,應該積極正視稅收風險面臨的一系列問題,進一步完善風險管理的各個環節,掌握應對風險的科學方法,合理配置崗位和人員,加強業務培訓和考核,熟悉各個環節的風險管控措施。

  4、 結語

  通過上述分析可知,近年來,我國大型企業數量不斷增多,與中小型企業相比,大企業在稅務管理工作中往往具有較為高明的手段,稅務意識也相對較強。而隨著新一輪稅務改革工作實施,我國稅務征收政策透明度更高,且相關的法律法規日益完善,給大企業稅收管理工作提出了更高要求。當然,大企業稅收管理工作開展中還存在一定的問題,包括企業信息化管理不夠完善、內部控制制度不夠健全、稅務管理人員綜合素質有待提升等,必須堅持正確性、合法性以及成本效益原則,對企業稅務工作進行合理籌劃,引入專業的稅務人才,加強日常稅務工作,避免企業陷入稅務風險中,切實提升企業在市場經濟中的競爭力。

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作者單位:國家稅務總局日照市稅務局
原文出處:張修香.稅務改革下的大型企業稅收管理淺析[J].中國商論,2021(18):155-157.
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